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小規模企業記賬
代理記賬:一般人、小規模,如何區分?有啥區
發表于 2018-10-25 瀏覽:
文章導讀:我們都知道增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,而這兩個說法其實是營改增之后的產物,以前的營業稅沒有這個區分。 按照稅務局最新的規定,所有行業的一般納稅人和小規...

我們都知道增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,而這兩個說法其實是營改增之后的產物,以前的營業稅沒有這個區分。

按照稅務局最新的規定,所有行業的一般納稅人和小規模納稅人的區分標準,已經統一了。

一般人、小規模,如何區分?有啥區別?

年銷售額超過500萬的企業必須登記成為一般納稅人;

而年銷售額低于500萬的企業,包括新成立的企業,默認就是小規模納稅人,但如果這些企業有較高的會計核算水平,也是可以申請成為一般納稅人的。

年銷售500萬如何確定?

這個年銷售額500萬,是按連續12個月(或四個季度)的銷售總額流動計算的,什么意思呢?

假如你企業從去年4月到今年3月,這12個月的總銷售額為400萬,那么你企業可繼續保持小規模納稅人;

而從去年5月到今年4月,這12個月的總銷售額為499萬,那么你企業仍可繼續當你的小規模納稅人;

但如果你企業今年5月份的業績不錯,導致從去年6月到今年5月這12個月的總銷售額超過了500萬,那么你企業就應該立即登記成為一般納稅人

好,區分開一般納稅人和小規模納稅人之后,我們再來看看它們主要在四個方面的區別。

一般人、小規模,如何區分?有啥區別?

第一、計稅方法

一般納稅人采用增值稅一般計稅方法,而小規模納稅人采用簡易計稅方法(例外:特定行業的一般納稅人也可適用簡易計稅法,主要是提供建筑服務的企業)。

一般計稅法是針對企業的利潤征稅,簡易計稅法是針對企業的營業額征稅,我們來看看它們對應的計稅公式就一目了然了。

一般計稅法的公式為,應納稅額=(當期銷項-當期進項)*增值稅稅率

而簡易計稅法的公式為,應納稅額=當期銷售額*增值稅征收率

你看,當期銷項-當期進項就是企業當期的利潤,所以一般計稅法是針對利潤征稅的。

不過兩個公式中還有一個不同點,一個乘的是增值稅稅率,一個乘的是征收率,這就是我們要說的第二個區別了。

第二、稅率與征收率

一般納稅人適用增值稅稅率,而小規模納稅人適用增值稅征收率(例外:特定行業的一般納稅人也適用增值稅征收率)。

增值稅有16%、10%、6%三個稅率,和5%、3%兩個征收率,而正是因為銷售額是包含利潤的,所以征收率這個百分比比稅率要小。增值稅之所以有多個稅率,就是針對不同商品的,你比如:

一般納稅人銷售勞務的稅率是16%,銷售圖書的稅率是10%,提供增值電信服務的稅率是6%;

而小規模納稅人銷售勞務、銷售圖書和提供增值電信服務的征收率都是3%。

一般人、小規模,如何區分?有啥區別?

第三、納稅申報周期

一般納稅人的納稅申報是按月,而小規模納稅人的納稅申報一般是按季度(例外:一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報)。

正是由于一般納稅人的會計核算水平要比小規模納稅人的健全,所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報,而小規模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納稅申報。

第四、增值稅專用發票

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發票,而小規模納稅人不能取得專票,如果需要開具專票也只能請稅局代開(例外:2018年2月1日起,月銷售額超3萬的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業的小規模納稅人可自行開具專票)。

開具專票的角度講,一般納稅人和小規模納稅人都可以開具,畢竟小規模企業也是要跟大企業做生意的,只不過小規模納稅人不能自行開具,要請稅務局代開罷了。

而從取得專票的角度講,一般納稅人取得專票后可以抵扣進項稅額,而小規模納稅人就算取得專票,稅局也不允許你抵扣,所以現實中很多企業在給別人開專票時,都會要求對方出示一般納稅人證明材料,導致小規模企業想取得專票都難。

總結一下,一般納稅人、一般計稅法、增值稅稅率、按月納稅申報和專用發票,可以說是一個“陣營”的,而小規模納稅人、簡易計稅法、增值稅征收率、按季納稅申報是另一個“陣營”的。但正如我們上面看到的,它們之間也并非壁壘分明,都存在一些少量的例外情況。

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