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稅務申報
公司債權轉讓如何進行稅務處理?
發表于 2018-10-25 瀏覽:
文章導讀:導讀:從所得稅管理條例、印花稅相關規定,債務轉讓有不少東西可以說,但情況往往不會那么簡單,比如在轉讓錢就有了壞賬準備,小編下面就來講講公司債權轉讓如何進行稅務處理...

導讀:從所得稅管理條例、印花稅相關規定,債務轉讓有不少東西可以說,但情況往往不會那么簡單,比如在轉讓錢就有了壞賬準備,小編下面就來講講公司債權轉讓如何進行稅務處理。

公司債權轉讓如何進行稅務處理

企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:

(一)債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業執照,其清算財產不足清償的;

(二)債務人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產或者遺產不足清償的;

(三)債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據證明已無力清償債務的;

(四)與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后,無法追償的;

(五)因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的;

(六)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

公司債權轉讓如何進行稅務處理?

 

政策依據:

一、所得稅根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定, “企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,包括:… (三)轉讓財產收入;…”。對于 “轉讓財產收入”的具體含義, 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條明確規定,轉讓財產收入是指 “企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入”。因此,轉讓債權的公司如有超出債權的轉讓所得,應一律并入其收入總額計征企業所得稅。

二、增值稅根據《營業稅暫行條例》及其實施細則的相關規定,營業稅僅對應稅勞務、轉讓無形資產和處置不動產征稅,而 “債權”的轉讓并不屬于增值稅征稅范圍,故無須繳納營業稅。同時,根據 《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條 “銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應向付款方開具發票”之規定,發票系因經營業務而開具,轉讓方轉讓債權的行為不屬于“對外發生經營業務”,不需開具發票。

三、印福稅印花稅采用列舉的方式確定征稅對象,《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權轉讓合同作為應稅憑證。故,律師認為,除非債權轉讓涉及不動產、股權等財產的轉移,否則應不征收印花稅。

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